Т С Медведкин - Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций региональный аспект - страница 41

Страницы:
1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42  43  44  45  46  47  48  49  50  51  52  53  54  55  56  57  58  59  60  61  62  63  64  65  66  67  68  69  70  71  72  73  74  75  76  77  78  79  80  81  82  83  84  85  86  87  88  89  90  91  92  93  94  95  96  97  98  99  100  101  102  103  104  105  106  107  108  109  110  111  112  113  114  115 

MOДEPИИЗAЦИЯ ИAЛOГOOБЛOЖEИИЯ И PAЗBИTИE PEAЛЬИOГO CEKTOPA ЭKOИOMИKИ

Зглюй T.B. ассистент кафедры экономики и организации промышленного производства «УО» Полесский государственный университет, г. Пинск, Белорусь 1

BBEДEИИE

Модернизация экономики невозможна без оптимизации системы налогообложения, так как налоговое регулирование является эффективным инструментом экономических преобразований, которые способствуют созданию разных стимулов экономического развития, оказывая различные эффекты на реальный сектор экономики. Проведение эффективной налоговой политики является важнейшим условием экономического роста государства, развития предпринимательской активности и привлечения в страну полномасштабных иностранных инвестиций [1].

Безусловно, модернизация налоговой системы невозможна без соответствующих мер по оптимизации налогообложения реального сектора экономики, которая подразумевает наилучшее решение выхода из затруднительных ситуаций для предприятий различных форм собственности. Ведь налоговая оптимизация особенно эффективна в критические периоды производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Но не менее эффективна она и для каждого отдельно взятого этапа работы предприятий, так как помогает избежать непомерного налогообложения и повысить собственную прибыль. В свою очередь, повышение собственной прибыли в целом, и прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты всех налогов и неналоговых платежей, способствует дальнейшему росту их деловой активности и, как следствие, успешному экономическому развитию.

PEЗУЛЬTATЫ И Ж OБCУЖДEИИE

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Республики Беларусь» [2] разработана Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-201З годы, в которой наряду с основными прогнозными приоритетами развития страны дана оценка итогам реализации Программы социально-экономического развития на 2006-2010 годы. Так, в 2006-2010 годах последовательно проводилась работа по снижению уровня налоговой нагрузки на экономику, упрощению налоговой системы, сохранению устойчивости и стабильности бюджетной системы, повышению эффективности бюджетных расходов, а основной целью налоговой политики до 201З года является повышение конкурентоспособности республиканской налоговой системы при безусловном выполнении расходных обязательств бюджета. Важными направлениями налоговой политики станут введение общепринятого в мировой практике механизма переноса убытков на будущие периоды, расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения. Предполагается, что реформирование налоговой системы с одновременной оптимизацией бюджетных расходов позволит к 201З году снизить налоговую нагрузку до 26% к ВВП [З].

Главной целью Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011 - 201З гг. [4] определено инновационное развитие и повышение конкурентоспособности национальной экономики, в том числе одними из приоритетных направлений социально-экономического развития страны установлены: развитие человеческого потенциала; инновационное развитие и структурная перестройка экономики, создание новых наукоемких, высокотехнологичных производств, что также невозможно без совершенствования системы налогообложения деятельности хозяйствующих субъектов, так как неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям. Также, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и получение финансовых накоплений, но и возможность весьма эффективной деятельности предприятия, новых инвестиций за счет экономии на налогах.

В соответствии с Директивой Президента Республики Беларусь № 4 в ближайшей перспективе предусмотрено завершить гармонизацию налоговой системы страны с действующими в европейских странах. Придать налоговому законодательству характер, стимулирующий добросовестное исполнение налоговых обязательств и деловую инициативу [З]. Однако, анализ эффективности функционирования налоговой системы Республики Беларусь, проведенный в ходе исследований, показал, что действующая система налогообложения пока имеет в своей основе малоэффективный налоговый механизм, который, опираясь на преобладание косвенной формы налогообложения, высокий уровень изъятия доходов, неравномерность распределения налогового бремени, сужающуюся налоговую базу, с одной стороны, недостаточно обеспечивает требуемую доходность бюджета, а с другой - отрицательно воздействует на инвестиционную активность налогоплательщиков [6]. В связи с этим, в процессе формирования экономики, ориентированной на государственную поддержку научно-технического прогресса, освоение передовых технологий, внедрение перспективных инноваций, проведение активной научно-технической политики, необходимо перенести акценты в реформировании системы налогообложения с фискальных начал на

© Зглюй T.B., 2013

14Зрегулирующую и стимулирующую функции, обеспечивающие более тесную увязку налоговых платежей с результатами хозяйственной деятельности экономических субъектов [7].

Значение стимулирующей функции налогов существенно возрастает в условиях активизации инвестиционной деятельности отечественных предприятий. Поэтому важной задачей является оценка и анализ существующих методов стимулирования хозяйственной деятельности юридических лиц.

Несмотря на исследования функционального значения налогов, проявления их влияния на все сферы экономической и социальной жизни общества в прошлых столетиях, много внимания вопросам налогового стимулирования уделяется и в последнее время. Традиционный механизм влияния налогов на финансовый результат деятельности предприятия оценивается как негативный и замедляющий его развитие [8].

С целью изучения обозначенной проблемы был проведен анализ эффективности общегосударственных мероприятий по снижению уровня налоговой нагрузки на экономику, упрощению налоговой системы и сохранению устойчивости и стабильности бюджетной системы на примере г.Пинска и Пинского района. Также была проведена оценка зависимости финансовых результатов предпринимательской деятельности в регионе от изменения налоговой нагрузки с учетом влияния различного рода налоговых стимулов на уровень доходности бюджетов разных уровней.

Таблица 1. Сведения о предоставленных льготах по видам платежей по Пинскому району за 2009-2011 годы

 

Количество плательщиков, воспользовавшихся льготой

Темп роста

Сумма льготируемого налога, сбора (пошлин), млн. р.

Темп роста

 

 

 

 

плательщ

 

 

 

сумм

Наименование

 

 

 

иков,

 

 

 

льготируе

платежа в бюджет

2009

2010

2011

пользующ

2009 год

2010 год

2011 год

-мых

 

год

год

год

ихся льготой за период, %

 

 

 

платежей за период,

%

Налог при

 

 

 

 

 

 

 

 

упрощенной

системе

64

66

70

106,06

292,280

301,520

365,498

121,22

налогообложения

 

 

 

 

 

 

 

 

Единый налог

66

51

56

109,80

4,911

10,720

21,970

204,94

Налог за

 

 

 

 

 

 

 

 

использование

 

 

 

 

 

 

 

 

природных

-

2

1

50

-

0,137

0,130

94,89

ресурсов (экологический)

 

 

 

 

 

 

 

 

Единый налог для

 

 

 

 

 

 

 

 

производителей с/х продукции

9

4

1

25

163,448

37,403

0,028

0,07

Анализ показал, что наибольшее количество плательщиков, воспользовались льготой, предусмотренной при упрощенной системе налогообложения в 2011 году, а именно 70 плательщиков, сумма льготируемого налога у которых составила 365,498 млн. р., что на 21,22% больше, чем в 2010 году. Так же можно отметить, что в 2011 году льготой по единому налогу воспользовались 56 плательщиков, что на 5 плательщиков больше, чем в 2010 году, сумма льготируемого налога составила 21,970 млн. р., а в 2010 году 10,720 млн. р., что на 51,21% меньше, чем в 2011 году. При этом, следует отметить, что в соответствии со статьей 21 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь использование налоговых льгот является правом плательщика, поэтому рассматриваемые в таблице 1 льготы предоставлялись только по одному магазину, иному торговому объекту или торговому месту на рынке по выбору плательщика, а не на основании анализа целесообразности льготирования конкретного объекта налогообложения, что максимально отвечало бы интересам всех субъектов налогообложения.

Безусловно, негосударственный сектор составляет немаловажную часть национальной экономики. Он состоит из предприятий негосударственного сектора, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В таблице 2 представлена динамика структуры налоговых поступлений от негосударственного сектора.

Таблица 2. Поступления налогов от негосударственного сектора экономики в ИМНС по г. Пинску в 2008-2010 годах

Показатели

Поступлени я в 2008

году, млн. р.

Удельный вес,

%

Поступлени я в 2009 году, млн. р.

Удельный вес, %

Темп роста,

%

(4/2)

Поступлени я в 2010 году, млн. р.

Удельный вес,

%

Темп роста,

%

(7/4)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Предприятия негосударствен ного сектора

53158,8

74,6

43476,5

67,9

81,8

65069,5

73,9

149,7

Индивидуальны е

предпринимате ли

11576,1

16,2

13678,4

21,4

118,2

15365,5

17,4

112,3

Физические лица

6559,3

9,2

6903,2

10,7

105,2

7672,0

8,7

111,1

Всего

71294,2

100

64058,1

100

89,9

88107

100

137,5

Всего в 2010 году от негосударственного сектора экономики по г. Пинску поступило 87367,1 млн. р. Поступления от данной группы налогоплательщиков составляют 73-81% ежегодно. В том числе значительную часть «налоговых» доходов составляют поступления от субъектов малого предпринимательства. Объём налоговых поступлений по данным Инспекции министерства по налогам и сборам (ИМНС) по г. Пинску от субъектов малого бизнеса в 2010 году составил 22069,1 млн. р. Темп роста поступлений от физических лиц так же имеет положительную динамику, прирост данного показателя за рассматриваемый период составил 16,9%.

Так же налоги можно классифицировать по месту поступления в разрезе доходов и поступлений в республиканский и местный бюджеты. Динамика поступлений налогов и сборов от субъектов малого предпринимательства в бюджеты разных уровней представлена в таблице 3.

ПРОБЛЕМЫ РАЗВИТИЯ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ И ПРИВЛЕЧЕНИЯ ИНОСТРАННЫХ ИНВЕСТИЦИЙ:

РЕГИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТ

Поступления

2007 год

2008 год

2009 год

2010 год

Местный бюджет

92203,6

123447,2

119479,6

148269,9

Республиканский бюджет

50692,8

41404,8

31942,9

39246,0

Всего поступлений

142896,4

164852,0

151422,5

187515,8

Таким образом, в анализируемом периоде чётко прослеживается тенденция увеличения доли поступлений в местный бюджет. Если в 2007 году удельный вес поступлений в местные бюджеты составлял 64,5% или 92203,6 млн. р., то к 2010 году этот показатель составил уже 79,1% или 148269,9 млн. р.

При этом прирост платежей в местный бюджет составил 60,81% за период, поступления в республиканский бюджет снизились на 23,58%, при приросте общей суммы поступлений на 31,22%, что, на первый взгляд, могло бы свидетельствовать о снижении налоговой нагрузки на исследуемую группу налогоплательщиков. Однако, при анализе состава и структуры уплачиваемых налогов и сборов необходимо учитывать то, что постоянно изменяется перечень взимаемых налогов и платежей, а также в целях повышения конкурентоспособности налоговой системы страны часто пересматриваются налоговые ставки.

Кроме этого, в рассматриваемом периоде произошло значительное увеличение численности малых предприятий. Количество малых предприятий увеличилось более чем в 2 раза, количество индивидуальных предпринимателей сократилось на 13,13%. Это уменьшение вызвано изменениями в законодательстве, а также более выгодными условиями деятельности малых предприятий. В связи с этим была проанализирована динамика налоговых поступлений в разрезе категории плательщиков.

Таблица 4. Налоговые поступления от субъектов малого предпринимательства в 2007-2010 годах

 

2007 год

2008 год

2009 год

2010 год

Поступления по

видам плательщиков

Сумма платежа, млн. р.

Сумма платежа, млн.

р.

Темп роста, %.

Сумма платежа, млн. р.

Темп роста, %

Сумма платежа, млн.

р.

Темп роста, %

Индивидуальные предприниматели

10847,4

10712,5

98,8

15984,5

149,2

14140,1

88,5

Малые предприятия

7425,3

13182,1

176,7

22682,3

172,1

22069,1

97,3

Всего

поступлений

18272,7

23894,6

130,8

38666,8

161,8

36209,2

93,6

В 2010 году объём налоговых поступлений по г. Пинску от субъектов малого предпринимательства составил 36209,2 млн. р. Темп роста поступлений от субъектов малого предпринимательства в рассматриваемом периоде составил 198,2%. От малых предприятий в 2010 году поступило 22069,1 млн. р. или 60,9% от общей суммы поступлений, оставшиеся 29,1% составили поступления от индивидуальных предпринимателей. Темп роста поступлений от малых предприятий за период составил 297,2%.

9%_

58%

33%

организации

него суд а р ств еттного

сектора

субъекты малого бизнеса

физические лица

Рис. 1. Структура поступлений от негосударственного сектора экономики в городе Пинске в 2010 году, %

Удельный вес поступлений от субъектов малого бизнеса в общей сумме поступлений от негосударственного сектора составил 58% или 51034 млн. р.

При анализе поступлений в бюджет г. Пинска от предприятий малого бизнеса в сравнении с объёмом поступлений в бюджет от всех видов плательщиков можно сделать вывод о том, что за последние несколько лет доля налоговых поступлений от предприятий малого бизнеса по данным ИМНС по г. Пинску в целом за период увеличилась почти в 3 раза. Однако, в 2010 году от малых предприятий было получено платежей на 2,7% меньше, чем в 2009 году. Темп роста налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса за этот же период составил 198,2%. Удельный вес поступлений от субъектов малого бизнеса увеличился соответственно с 5,8% в 2007 году до 13,5% в 2010 году. Наибольший удельный вес поступлений от субъектов малого предпринимательства наблюдался в 2009 году, когда этот показатель составил 15,1% от общей суммы поступлений. Самый быстрый темп роста поступлений от малых предприятий по отношению к предыдущему году отмечен в 2009 году. Тогда этот показатель составил 161,8%. В целом за период отмечено уменьшение налоговых поступлений от субъектов малого бизнеса.

Таким образом, можно сделать вывод о неэффективности действующей системы налоговых стимулов для исследуемой категории налогоплательщиков, действие которой, с одной стороны вроде бы способствует росту их численности в результате создания благоприятных условий функционирования, а с другой - не ведет к росту доходов бюджета.

В целях оценки влияния налоговых преференций на результативность деятельности самих плательщиков, проанализируем финансовые результаты деятельности малых предприятий, находящихся на учёте в ИМНС по городу Пинску.

Таблица 5. Финансовые результаты деятельности предприятий малого бизнеса

 

 

 

Темп роста,

 

Темп роста,

 

Темп роста,

Показатель

2007 год

2008 год

% (3/4)

2009 год

%

(5/3)

2010 год,

%

(7/5)

1

2

3

4

5

6

7

8

Выпуск товаров, работ, услуг, млн. р.

86907

143101

164,7

259229

181,1

230424

88,9

Доходы от основного вида деятельности, млн. р.

160663

296322

184,4

479293

161,7

440848

91,2

Чистая прибыль, млн. р.

5375

12687

236,0

18278

144,1

17783

97,3

Рентабельность, %

13,5

15,2

112,6

16,8

110,5

15,4

91,7

Удельный вес убыточных предприятий, %

29,5

21,2

71,9

18,6

87,7

19,3

103,8

По данным таблицы 5 можно сделать вывод о том, что в городе Пинске предприятия малого бизнеса за последние несколько лет значительно улучшили показатели своей деятельности. Темп роста чистой прибыли за указанный период составил 302,3%. Так же можно отметить значительное увеличение объёмов выпуска товаров, работ. Этот показатель увеличился более чем в 2,5 раза.

В анализируемом периоде наблюдается постепенное увеличение рентабельности деятельности малых предприятий, прирост которой составил более 14%.

Проанализируем соотношение темпов роста доходов предпринимателей и поступлений в бюджет от этой категории плательщиков.

■Темпы роста доходов

субъектов малою пр е д приним ате л ь сттза,%

-Темпы роста поступлешш от субъектов малого пр ед приним ате ль ства,%

2008/2007 2009/2008 2010/2009 год год год

Страницы:
1  2  3  4  5  6  7  8  9  10  11  12  13  14  15  16  17  18  19  20  21  22  23  24  25  26  27  28  29  30  31  32  33  34  35  36  37  38  39  40  41  42  43  44  45  46  47  48  49  50  51  52  53  54  55  56  57  58  59  60  61  62  63  64  65  66  67  68  69  70  71  72  73  74  75  76  77  78  79  80  81  82  83  84  85  86  87  88  89  90  91  92  93  94  95  96  97  98  99  100  101  102  103  104  105  106  107  108  109  110  111  112  113  114  115 


Похожие статьи

Т С Медведкин - Проблемы развития внешнеэкономических связей и привлечения иностранных инвестиций региональный аспект